有了新税法，为何不执行？

荆东平

新的个人所得税法9月1日开始施行，个税起征点从2000元提高到3500元。但据报道，在上海、福建厦门、天津武清、河北唐山等地，一些税务部门仍然按2000元起征个税，而上海更是出现了2000元...

新的个人所得税法9月1日开始施行，个税起征点从2000元提高到3500元。但据报道，在上海、福建厦门、天津武清、河北唐山等地，一些税务部门仍然按2000元起征个税，而上海更是出现了2000元起征点和3500元起征点的双重标准。面对质疑，一些地方的税务部门称，由于软件没有升级更新，只能先按2000元起征个税。而按照此前国家税务总局的权威解释，9月份领取的工资均应该按照3500元的起征点进行征收。就此，记者今天进行了采访。
　　双重标准？
　　谢小姐是上海一家企业的白领。9月5日发工资后，她的好友向她提及，8月份工资的个人所得税较上月少扣了70多元。而谢小姐却发现，自己拿到的工资条扣税数额仍和上月一样。“我和朋友工资差不多，为何扣税不一样？”在询问财务后，公司会计告知她，扣税是经过地税局批准的。谢小姐心中不禁产生疑问，难道所得税减除有“两个版本”？
　　在北京，徐先生在9月5日收到自己的8月份工资时也发现，到手的8月份工资竟然和7月份是一样的，并未增加。根据徐先生提供的工资条，当月工资扣除五险一金后为6554.4元，按照2000元的起征点，应纳税额为4554.4元，需缴纳的个税为4554.4乘以15%减去125，等于558.16元。而根据新个税法，新的起征点为3500元，应缴纳税额为3054.4元，个人所得税为3054.4乘以10%减去105，等于200.44元。也就是说，按照新旧个税法，徐先生需缴纳的个税相差357.72元。
　　令人费解的是，对于何时开始按照3500元起征点征收个税，不同地税所的解释截然不同。对于多交的这300多元个税，徐先生致电分管其单位的北京市第一涉外税务所，得到的答复为8月份工资9月份发放仍需要按照旧的个税法进行纳税。而北京市第二涉外税务所工作人员给出的答复是，9月1日后所取得的工资都是按照新个税法纳税。
　　此前，国家税务总局明确指出：单位在9月发放的不管哪个月份的工资均应适用新个税法。某些地方税务局的做法明显与新个税法相悖。对此，中国人民大学财政金融学院教授岳树民认为，这种做法与新税法相违背，“只要是9月份得到的收入，都应该按照新税法执行”。
　　把多收的税退回来！
　　据报道，最近多个地方税务局以软件没有更新为由仍按2000元起征个人所得税。据上海市一家公司的财务主管介绍，9月份工资按2000元起征个税，是由于上海市地税局的软件和平台没有跟上新个税法实施完成更新。在厦门，也面临着类似的状况，由于软件没有升级，不能适应新个税法的网上报税的操作，地方税务局也按照2000元起征个税。
　　值得注意的是，关于新旧个税法的衔接问题，国家税务总局在9月1日以前已经有了明确解释，这就是国家税务总局2011年第46号公告。为保证新旧个税起征点的无缝衔接，国家税务总局曾多次发文，要求各级税务机关认真贯彻执行相关规定，切实优化纳税服务。有评论人士指出，调整个税起征点，是回应和照顾低收入群体和工薪阶层的一项惠民政策。部分地区或以软件没有更新升级为理由推迟搪塞、或干脆不说明理由公然拒绝，这种阳奉阴违的作法，让国家政令的执行打了折扣，更让税务部门的权威性、公信力下降。
　　一位法律人士指出，税收关系到公众的钱袋子，更关涉公民权益。形式上，税收来源于公民的私有财产，是由私有财产转换而来的国家财产，因而征税是否公平合理，同公民最基本权益能否得到尊重和保障密切相关。税收的核心在于“公平合理”，而非“多收为能”。一些地方税务部门迟缓上调个税起征点的做法，涉嫌构成对公民权益的侵犯。
　　“相关地区和部门应该立即纠正错误，唯有依法征税，方能取信于民。”华税律师事务所合伙人刘天永分析称，面对这种情况，退回税款有两种途径，第一是通过协商后，税务机关直接退还税款给单位；第二是当前多缴的税款抵扣下月应缴个税税款。多缴税款如何返回，理应有明确说法。
　　权威说法
　　针对有关报道，9月12日，上海市地税局表示，全市各级税务部门将严格、准确地执行国家税法规定，已做好包括征管软件调整在内的各项准备工作。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，按3500元的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。9月11日，厦门地税局透露，厦门个税新申报系统上线运行，软件的上线通知以及具体申报操作方法，已通过“厦门地税”网站专栏公布。
　　不过，由于部分企业已于9月初发放了8月份工资，并依然按照旧的个税法扣除了税款，这部分纳税人可否追回其多缴的部分？税务部门表示：若纳税人发现本单位未按新的减除费用标准计算个人所得税的，或单位在代扣代缴个人所得税的过程中存在问题的，请拨打12366咨询热线或登陆税务部门网站反映。
　　对此，国家税务总局也给出了权威说法：按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
　　比如，某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费用标准（2000元）和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。
　　同时，对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放，同时，9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并两次发放的工资收入，统一扣除3500元，同时再扣除税法规定的住房公积金、养老金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。
　　国家税务总局有关负责人指出：“税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行情况，工资、薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、明确的。”这位负责人指出，各级税务机关要认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告，切实优化纳税服务，做到依法征税。